メールマガジン

2015/09/25

くぼ ジャパンPress~関西から日本へ~【メルマガ257号】

『決算書の簡易セルフチェックの方法』

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     くぼ ジャパンPress  ~ 関西から日本へ ~
                       Vol.257      平成27年 9月 25日

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このメールは、久保総合会計事務所の顧問先様と、セミナーにご参加頂いた方、
今までに名刺交換をさせて頂いた方にお送りしております。

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[目次]=================================

∥   ♪  『決算書の簡易セルフチェックの方法』 ♪
∥   …財務目線=金融機関目線で自社の決算書を確認してみましょう。

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└■◆実践コラム

          『決算書の簡易セルフチェックの方法』
          …財務目線=金融機関目線で自社の決算書を確認してみましょう。

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金融機関は「決算書」を拠り所に融資審査を行います。中小企業の場合、税務目
線で作成されることが多い決算書ですが、金融機関は税務署ではありませんので、
「税金が正しく計算されているか。」ではなく、「貸したお金が本当に返ってく
るか。」という視点で見ています。よって、税務上は正しい決算書であっても、
提出された決算書をそのまま分析するのではなく、財務の目線で修正したうえで
分析を行います。

下記にセルフチェックの手順をご紹介します。すべての金融機関が必ず下記の手
順で診断している訳ではありませんが、基本的な考え方としてご理解ください。

1.損益計算書を修正します。

◆ 減価償却不足の修正
減価償却の未計上は税務上問題ありませんが、利益が正しく計上されないため、
財務上は必ず計上します。よって減価償却不足がある場合、「税引き後利益-償
却不足額」で利益修正を行います。

◆ 役員報酬の修正
利益を大きく計上するために役員報酬を下げるなど、役員報酬は利益の調整弁に
なりやすい項目です。役員報酬額を実際に必要な生活費よりも過小に計上してい
る場合は、「実際に必要な生活費(※360万円程度)-帳簿上の役員報酬額」
を税引き後利益から差し引きます。反対に実際に必要な生活費以上の役員報酬を
得ている場合は、「帳簿上の役員報酬額-生活に必要な生活費(※800万円程
度)」を税引き後利益に加算します。
※金額はイメージしやすいように例示したものです。あくまでも参考程度とお考
   えください。

2.返済能力を診断します。(診断その1)

修正した損益計算書を基に返済能力を診断します。企業の返済能力は、「修正後
の税引き後利益+減価償却費」で求められます。この値がプラスであれば、第1
段階の診断はクリアです。マイナスであればプロパー融資を受けるのは難しくな
ります。

3.借入過多に陥っていないかを診断します。(診断その2)

返済能力を確認したら、次は借入額が返済能力に見合っているかを診断します。
「(金融機関からの借入額-現預金)÷(税引き後利益+減価償却費)」で求め
られる値が、「10」未満に収まっていれば、新たに融資を受けられる可能性が
高まります。結果が10以上となった場合、新たな借入は難しくなります。但し、
あくまでも簡易診断ですので、正式な算式に当てはめるとクリア出来ている可能
性もあります。個別でお問い合わせください。

4.貸借対照表を修正します。

◆ 不良資産の修正
資産の中から実際は価値がないものを減算します。例えば、回収不能な売掛金や
貸付金、不良在庫、使途不明な仮払金等は減算の対象です。仮に販売先が破産を
申し立てた場合、税務上は破産の手続きが完了するまで資産に計上しておかなく
てはなりませんが、実態の回収見込みは殆どないため、財務上は減算する必要が
あります。

◆ 返済不要な負債の修正
社長個人からの借入金など、差し迫って返済が不要なものは負債から減らします。

5.安全性を診断します。(診断その3)

倒産しにくい会社かどうかを、「自己資本」で判断します。この場合も、修正後
の貸借対照表を基に、「修正後の資産-修正後の負債」で自己資本の額を算出し
ます。診断その1、その2の結果が良好で、この値もプラスであれば、新たな融
資を受けられる可能性は非常に高いと考えられます。

以上3つの診断結果はいかがだったでしょうか。ひとつでもクリアできていない
項目があれば、財務面に問題を抱えていることになります。お早めにご相談くだ
さい。 
 

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